Zakup zegarka jako koszt uzyskania przychodu
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: „ustawa o PIT”) w art. 22 ust. 1 wskazuje, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W poprzednim artykule pisaliśmy już o tym, że niekiedy koszt zakupu i eksploatacji kampera może stanowić koszt uzyskania przychodu. W tym artykule przeanalizujemy, czy zakup zegarka może być kosztem uzyskania przychodu?
To zagadnienie było niejednokrotnie przedmiotem rozważań Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Stanowiska wyrażone w interpretacjach indywidualnych nie są jednolite i są przeważnie uzależnione od stanu faktycznego przedstawionego w tych interpretacjach. Oczywiście zakup ten musi być uzasadniony i zgodny z art. 22 ust 1 ustawy o PIT. W jakich więc sytuacjach można uznać zakup zegarka za koszt uzyskania przychodu?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr 0113-KDIPT2-1.4011.751.2023.3.RK z dnia 15 stycznia 2024 r. potwierdził, że wydatek na zegarek mechaniczny może stanowić koszt uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej jeżeli Przedsiębiorca rozlicza się z klientem na podstawie stawki godzinowej, a w szczególności, jeżeli czas ustalany jest z dokładnością nawet do 5 minut. Zakup zegarka mechanicznego, będzie również uzasadniony, gdy rodzaj świadczonych usług wymaga przebywania w miejscach, gdzie nie ma możliwości korzystania z urządzeń elektronicznych.
W interpretacji indywidualnej z dnia 26 czerwca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.375.2024.2.KD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że wydatek na zakup smartwatcha może być kosztem uzyskania przychodów przedsiębiorcy. Interpretacja dotyczyła sytuacji kiedy podatnik zajmujący się public relations, komunikacją i reklamą zamierzał kupić smartwatcha kompatybilnego z używanym w przedsiębiorstwie telefonem komórkowym. W ramach prowadzonej działalności podatnik zajmował się pracą w mediach społecznościowych. Działalność ta polegała na prowadzeniu dla swoich klientów firmowych profili w social mediach. Podatnik w imieniu klientów odpowiadał na wiadomości – zapytania w ramach social mediów, reagował bieżąco na pojawiające się komentarze i opinie. Funkcje smartwatcha pozwalają podatnikowi na bieżący kontakt z klientami swoich kontrahentów, także w trakcie podróży, spotkań służbowych, czy wykonywania innych obowiązków zawodowych, kiedy odbieranie połączeń, czy odczytywanie powiadomień z telefonu nie jest możliwe. Jak w przedmiotowej interpretacji wskazał podatnik, szybka reakcja jest kluczowa dla możliwości pozyskania i utrzymania klienta. Dodatkowo smartwatch pozwala na prowadzenie kalendarza biznesowego podatnika.
Należy jednak pamiętać, że zakupiony zegarek/smartwatch powinien być wykorzystywany jedynie w celu świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności.
Natomiast stan faktyczny opisany w interpretacji indywidualnej nr 0115-KDIT3.4011.547.2023.3.JS z dnia 13 listopada 2023 r., zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie pozwalał na uznanie zakupu zegarka za koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodu. Zegarek z funkcją chronografu zakupiony głównie w celu budowania odpowiedniego wizerunku do pozyskania potencjalnego inwestora nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu. W tym przypadku, uzasadnienie zakupu zegarka do obliczania czasu spotkań z klientami było dla Dyrektora KIS niewystarczające. Wysoka kwota wskazana we wniosku o wydanie interpretacji (30 000 zł brutto) świadczyła, o tym, że głównym celem zakupu zegarka jest podniesienie prestiżu przedsiębiorcy w kontaktach z klientami. Dlatego koszt ten należało uznać za koszt związany z reprezentacją, a zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23) ustawy o PIT, kosztów reprezentacji nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Podsumowując, jeżeli wydatek na zakup zegarka/smartwatcha pozostaje w związku przyczynowo skutkowym z prowadzoną działalnością i nie stanowi on kosztu reprezentacji, istnieje możliwość uznania takiego wydatku za koszt uzyskania przychodu.
Jeżeli mamy wątpliwość, czy jakiś wydatek może być uznany za koszt uzyskania przychodu, warto złożyć wniosek o interpretację indywidualną. Świadczymy usługi składania wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych w imieniu naszych Klientów. Prawo podatkowe jest jednym z obszarów, którymi się zajmujemy. Oferujemy kompleksową obsługę prawną firm.