Usługa z wykorzystaniem AI a podatek VAT

Na rynku dostępna jest szeroka gama produktów z wykorzystaniem sztucznej inteligencji, które ułatwiają codzienne funkcjonowanie w biznesie. Nic więc dziwnego, że przedsiębiorcy coraz częściej sięgają po usługi AI.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej we wniosku o interpretację indywidualną otrzymał zapytanie dotyczące możliwości zakwalifikowania usługi wykorzystującej technologie sztucznej inteligencji do obrotu instrumentami finansowymi, za usługę zwolnioną z podatku VAT. Głównym przedmiotem budzącym wątpliwości było prawidłowe ustalenie kwalifikacji podatkowej usługi. Wskazanie takiej kategorii było kluczowe przy ustaleniu czy następuje zwolnienie z podatku VAT? Usługi wsparcia technicznego i informatycznego, za które Dyrektor KIS uznał ww. usługę są opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 23%. Natomiast usługi finansowe, na które w treści interpretacji wskazał podatnik, są zwolnione z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41) ustawy o VAT.

Argumentacja przedsiębiorcy oparta była na twierdzeniu, że cechy świadczonych usług nie miały charakteru usług IT i w rzeczywistości polegały na nabyciu i sprzedaży instrumentów finansowych. Wnioskodawca opracował strategię inwestycyjną zapisaną w postaci kodu maszynowego, na podstawie której mają być przesyłane na giełdę zlecenia kupna lub sprzedaży. Przedsiębiorca w ramach zawieranych umów udostępniał odpłatnie opracowaną strategię. Klient przedsiębiorcy nie mógł modyfikować strategii, tym samym nie miał bezpośredniego wpływu na kupowane i sprzedawane instrumenty finansowe. Podejmowane ryzyko nie było sprowadzone wyłącznie do aspektów technicznych.

Organ podatkowy nie podzielił stanowiska przedstawionego przez podatnika. W efekcie spór stał się przedmiotem postępowania przed sądem administracyjnym. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 20 stycznia 2023 r., sygn. akt: III SA/Wa 1650/22 również stanął po stronie Fiskusa, wskazując, że „Jeżeli usługa skarżącej polega na umożliwieniu klientowi korzystania z algorytmu, który dokonuje analizy danych giełdowych oraz na jej podstawie wysyła zlecenia zakupu lub sprzedaży instrumentów finansowych, to usługa skarżącej polega na zapewnieniu wsparcia technicznego procesu inwestycyjnego oraz zawiera elementy analityczne charakterystyczne dla doradztwa inwestycyjnego. Skarżąca nie wykonuje zatem świadczenia, które nosi cechy usługi zwolnionej (obrót instrumentami finansowymi).”

Dopiero Naczelny Sad Administracyjny w wyroku z 28 stycznia 2026 r. (sygn. akt: I FSK 800/23) podzielił pogląd przedsiębiorcy. NSA uznał, że w rzeczywistości oferowane przez niego usługi były usługami finansowymi. Tym samym, zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 41) ustawy o VAT, usługa realizowana na rynku kapitałowym przez sztuczną inteligencję, polegająca na zakupie i sprzedaży w imieniu klienta instrumentów finansowych, podlega zwolnieniu podatkowemu.

To bardzo ciekawy i przełomowy wyrok, z którego wynika, że usługa z wykorzystaniem AI niekoniecznie stanowi usługę wsparcia technicznego i informatycznego, a na temat należy patrzeć dużo szerzej, mając na uwadze zakres czynności wykonywanych przez sztuczną inteligencję. Wynika z tego, że tak jak w przywołanej sprawie, niektóre usługi z wykorzystaniem AI mogą podlegać zwolnieniu od podatku VAT.

Chcesz sprawdzić czy wykonywana przez Ciebie usługa podlega zwolnieniu z podatku VAT? Zapraszamy do konsultacji. W ramach kompleksowej obsługi prawnej przedsiębiorców zajmujemy się m. in. Prawem podatkowym, w tym m. in. podatkiem VAT.