Ulga termomodernizacyjna

Termomodernizacja domu jednorodzinnego niesie za sobą rozmaite korzyści, takie jak oszczędność wydatków na energię elektryczną, poprawa komfortu cieplnego oraz zmniejszenie emisji CO2. Nie każdy wie, że termomodernizacja domu umożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej, o której jest mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Termomodernizacja (przedsięwzięcie termomodernizacyjne) domu jednorodzinnego polega na:

1. ulepszeniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych,
2. ulepszeniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
3. wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych,
4. całkowitej lub częściowej zamianie źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Ulga termomodernizacyjna dotyczy domów wolnostojących, w zabudowie szeregowej i bliźniaczej.

Jakie warunki muszą spełniać wydatki na termomodernizację aby można było je odliczyć od podatku?

• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek,
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone Tobie w jakiejkolwiek formie,
• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub nie zostały uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową,
• zostały wskazane w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Roczna kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. W przypadku małżonków posiadających wspólność majątkową limit wynosi 106 000 zł. Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym je poniesiono, można odliczyć w kolejnych latach. Odliczanie nie może trwać dłużej niż 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Istotne jest, że skorzystanie z ulgi jest możliwe kiedy wydatki na termomodernizację zostały poniesione po zakończeniu budowy (remont domu lub termomodernizacja niedługo po wybudowanego domu). Zdaniem Ministerstwa Finansów, dla potrzeb ulgi wystarczy, aby budynek mieszkalny jednorodzinny faktycznie istniał i posiadał następujące cechy:

1. jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach,
2. jest wolnostojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej,
3. służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,
4. stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość,
5. może mieć wydzielone maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30 proc. powierzchni całkowitej budynku.

Skarbówka stoi na stanowisku, że potwierdzeniem istnienia domu może być zarówno decyzja o pozwoleniu na użytkowanie, jak również dokument potwierdzający opłacenie podatku od nieruchomości dla tego typu budynków (np. decyzja wydana w tej sprawie). W tym miejscu należy zastrzec, że istnieją również odmienne stanowisko, które przyznanie ulgi uzależnia od istnienia budynku w sensie faktycznym, niezależnie od uzyskania pozwolenia na użytkowanie lub opłacenia podatku od nieruchomości (patrz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 czerwca 2025 r., sygn. akt: II FSK 1187/22).

Aby skorzystać z ulgi wydatki należy udokumentować na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Odliczenia można również dokonać na podstawie faktury zawierającej podatek od wartości dodanej wystawionej przez podmiot z państwa członkowskiego UE.

Ulgę rozlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym.

W ramach świadczonych przez nas usług, oferujemy m. in. kompleksowe doradztwo w zakresie ulg podatkowych.