Ulga podatkowa z tytułu zatrudniania żołnierzy WOT
Od stycznia 2025 r. w polskim porządku prawnym obowiązuje nowa ulga podatkowa. Jest to ulga dla Pracodawców zatrudniających żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy.
Ulga polega na tym, że Pracodawcy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę:
• 12 000 zł – jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 15 000 zł – jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 2 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 18 000 zł – jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 3 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 21 000 zł – jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 4 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 24 000 zł – jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.
Mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy mogą podwyższać ww. kwoty odliczeń o współczynnik 1,5 (50%). Z kolei Pracodawcy, którzy mają status średniego oraz dużego przedsiębiorcy zatrudniający przez cały rok podatkowy co najmniej 5 pracowników, mogą podwyższać ww. kwoty o współczynnik 1,2 (20%).
Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza Terytorialnej Służby Wojskowej lub żołnierza Aktywnej Rezerwy, któremu, zgodnie z umową o pracę, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Jeżeli żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 ww. kwoty, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.
Okres służby żołnierza Terytorialnej Służby Wojskowej lub żołnierza Aktywnej Rezerwy, ustala się na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.
W przypadku gdy Pracodawca jako podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu osiągniętego przez podatnika w tym źródle jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, może dokonać odliczenia, o którym mowa powyżej, w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu osiągniętego w ramach innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych.
Odliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym.
Ulga podatkowa z tytułu zatrudniania żołnierzy WOT została uregulowane w art. 26he ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 18eg ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ulga ma zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od dnia 1 stycznia 2025 r.
Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej o ww. uldze lub interesują Cię inne ulgi podatkowe, zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią. Oferujemy kompleksową obsługę prawną przedsiębiorców, włączając w to m. in. prawo podatkowe.