Ulga na ekspansję

Wielu producentów ponosi koszty, których celem jest zdobywanie nowych rynków, a także poszerzanie grona odbiorców swoich produktów. Polski ustawodawca przewidział dla takich przedsiębiorców możliwość skorzystania z tzw. ulgi na ekspansję.

Kto może skorzystać z ulgi na ekspansję?

Z ulgi na ekspansję (zwana również ulgą prowzrostową) mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy są producentami. W przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą możliwość skorzystania z ulgi na ekspansję została przewidziana dla osób, których dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub podatkiem liniowym. Jeżeli chodzi o osoby prawne, to ustawodawca wyłączył możliwość skorzystania z ulgi na ekspansję podatnikom, którzy wybrali ryczałtowy model opodatkowania, znany jako „Estoński CIT”.

Podatnik może dokonać odliczenia ww. ulgi dla produktów wytworzonych przez siebie. Zatem te podmioty, które zajmują się handlem – odsprzedażą wcześniej nabytych od innych podmiotów produktów, nie będą mogły skorzystać z tej ulgi. Ulga ta przysługuje jedynie producentom.

Jakie możliwości daje przedsiębiorcy skorzystanie z ulgi na ekspansję?

Ulga na ekspansję umożliwia przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków, które ponieśli w związku z działaniami mającymi na celu zwiększenie sprzedaży. Może to dotyczyć rynku krajowego, a także zagranicznego.

Ulga pozwala na dwukrotne obniżenie podatku dochodowego. W pierwszym etapie poprzez ujęcie tych wydatków jako kosztów uzyskania przychodów. W drugim kroku ww. wydatki podlegają odliczeniu w ramach ulgi, co następuje w rozliczeniu rocznym.

Skorzystanie z ulgi daje możliwość rozliczenia w podatku dochodowym 200% poniesionych kosztów.

Należy jednak pamiętać o tym, że w jednym roku podatkowym kwota odliczenia w ramach ulgi na ekspansję nie może przekroczyć kwoty 1 miliona złotych.

Jakie kryteria trzeba spełnić aby skorzystać z ulgi na ekspansję?

Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że:

• w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub
• osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub
• osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Podatnik może skorzystać z ulgi na ekspansję, jeżeli spełni choćby jedną z tych przesłanek.

Jakie wydatki podlegają odliczeniu w ramach ulgi na ekspansję?

• Wydatki uczestnictwa w targach poniesione na organizację miejsca wystawowego, zakupu biletów lotniczych dla pracowników, jak również koszty zakwaterowania i wyżywienia dla pracowników;
• Wydatki na działania promocyjno-informacyjne, w tym zakup przestrzeni reklamowych, przygotowanie strony internetowej, publikacje prasowe, broszury, katalogi informacyjne i ulotki dotyczące produktów;
• Wydatki dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
• Wydatki przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
• Wydatki przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Ulgę na ekspansję regulują odpowiednio art. 18eb ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 26gb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Opisana w niniejszym artykule ulga to doskonałe rozwiązanie dla przedsiębiorców będących producentami, którzy planują rozwinąć swoje działania na nowych rynkach.

Nasza Kancelaria, w ramach obsługi prawnej firm, oferuje m. in. kompleksowe doradztwo w zakresie ulg podatkowych, w tym m. in. ulgi na ekspansję.