Kamper w kosztach podatkowych

Wśród wielu wydatków, które przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym, niektóre wydają się być wyjątkowo ciekawe i nieoczywiste. Należy do nich między innymi zakup kampera.

Zagadnienie to było przedmiotem rozstrzygnięcia Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej niedawno interpretacji indywidualnej z dnia 30 kwietnia 2025 r. (znak: 0112-KDIL2-2.4011.181.2025.3.WS). Wnioskodawca – jednoosobowy przedsiębiorca działający w branży informatycznej – zapytał organ o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na zakup i modernizację samochodu dostawczego (w typie furgonu) posiadającego dopuszczalną masę całkowitą nieprzekraczającą 3,5 tony, w którym zamierza urządzić mobilne biuro. Uzasadnił to, że dzięki tej inwestycji uzyska przestrzeń, z której będzie mógł świadczyć usługi niezależnie od aktualnego miejsca przebywania. Ponadto Wnioskodawca wskazał, iż będzie mógł pojechać do klienta i zawsze będzie miał miejsce nie tylko do pracy, ale również do spania i odpoczynku. Wnioskodawca twierdził, iż będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych całość poniesionych wydatków. Fiskus wprawdzie uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, ale co do zasady potwierdził możliwość ujęcia w kosztach uzyskania przychodu wydatków na organizację mobilnego biura. Organ zakwalifikował jednak kampera jako samochód osobowy i tym samym uznał, iż dotyczą go ograniczenia nałożone przez ustawodawcę dla tego typu pojazdów, tzn. odpisy amortyzacyjne związane z zakupem i ulepszeniem pojazdu mogą być ujęte w kosztach podatkowych z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, narzędzia i urządzenia, które zostaną zakupione w celu wytworzenia „mobilnego biura” i nie zużyją się w trakcie modernizacji pojazdu, których jednostkowa wartość nie przekroczy 10 000 zł, mogą zostać zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Podatnik jest też zobowiązany wyłączyć z kosztów 25% wydatków, jak również  składek na ubezpieczenie samochodu do limitu 150 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 46a i 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podobną interpretację podatkową (interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2023 r., znak: 0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP) uzyskała kobieta wykonująca zawód komornika sądowego. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje czynności komornicze na obszarze apelacji, w której ma siedzibę, ale także na terenie całego kraju – gdy majątek wskazany do ewentualnego zajęcia dłużnika lub zobowiązanego znajduje się poza apelacją. Pani Komornik wskazała, że zamierza kupić używany pojazd typu kamper za ok. 200 tys. zł, by móc przyjmować więcej spraw. Również w tym przypadku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że stanowiska podatnika jest prawidłowe, stwierdzając, że skoro wskazany we wniosku samochód osobowy będzie wykorzystywany przez Panią Komornik zarówno dla celów działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych, to będzie ona miała prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 75% ponoszonych wydatków eksploatacyjnych na: koszty paliwa, koszty przeglądów technicznych, koszty konserwacji, koszty napraw, koszty mycia pojazdu, koszty parkingu, koszty wymiany opon oraz do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne wydatki poniesione na jego zakup z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł.

Mimo opisanych powyżej ograniczeń – typowych dla samochodów kwalifikowanych jako osobowe, wykorzystywanych w sposób mieszany (zarówno służbowo, jak i prywatnie) – należy zauważyć, że generalnie kierunek wydawanych interpretacji wydaje się być korzystny dla podatników i pozwala rozważyć także nieszablonowe wydatki związane z prowadzoną działalnością. Oczywiście, wiele zależy od specyfiki usług danego przedsiębiorcy i jego indywidualnych uwarunkowań. Należy jednak wskazać, że tego rodzaju zakupy firmowe (które mogą wydawać się w jakimś zakresie dyskusyjne) warto poprzedzić wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, który powinien być odpowiednio uargumentowany. Usługi przygotowania wniosków o wydanie interpretacji podatkowych świadczy nasza Kancelaria. Naszym Klientom oferujemy nie tylko przygotowywanie wniosków o interpretacje podatkowe, ale kompleksową obsługę prawną, włączając w to m. in. prawo podatkowe.